ナニー税2026:Schedule H・$3,000基準・家事使用人を正しく雇う方法

要点まとめ:2026年ナニー税を5文で

今年ナニーや定期的なベビーシッター、家政婦、在宅介護者を雇うと、IRSの目にはあなたが「雇用主」になる可能性があります。1人の家事労働者に2026年中に現金賃金$3,000以上を支払うと、社会保障税とメディケア税——いわゆる「ナニー税」——を負担します。四半期に$1,000以上を支払うと、連邦失業税(FUTA)も加わります。これらはすべて年1回、自分のForm 1040に添付するSchedule Hで申告します。[1, 2]

計算は思ったほど怖くありません。社会保障税とメディケア税は合計で賃金の15.3%、きっちり折半です。労働者の取り分7.65%を源泉徴収し、同じ7.65%を自分が負担します。FUTAは通常最初の$7,000の0.6%、従業員1人あたり最大$42だけです。そして合法的に雇えば実際にお金が戻ってきます。子・扶養家族ケア税額控除は適格費用の20〜50%になり、Dependent Care FSAは最大$7,500まで非課税——どちらも「帳簿に載せて」支払った提供者が条件です。[4, 19, 21, 22]

始める前にひとつ警告です。ナニーに1099を渡してはいけません。2人の間でどう合意していようと、IRSはほぼすべてのナニーを請負業者ではなく「従業員」として扱います。本ガイドでは、誰が対象か、何を支払うのか、Schedule Hの書類作業、州レベルの追加義務、そしてルールが変わる場面——祖父母・ティーン・オーペア・高齢者介護——を順に解説します。[3, 8]

誰が「家事使用人」なのか——「ナニー税」の正体

IRSの定義は、その俗称が思わせるよりずっと広いものです。家事使用人(household employee)とは、あなたの家の内外で働く人のうち、何の仕事をするかだけでなく、どうやるかまであなたが管理する人すべてを指します。IRSが挙げる例は、ベビーシッター、世話人、清掃員、家事労働者、運転手、ヘルスエイド、家政婦、メイド、ナニー、私的看護師、庭師まで含みます。フルタイムかパートタイムか、紹介所で見つけたか近所のアプリで見つけたかは関係ありません。重要なのは「管理」です。[8]

「ナニー税」とは、実は2つの別個の連邦税の総称で、それぞれ発動条件が異なります。条件1——FICA。1人の家事使用人に2026年に現金賃金$3,000以上を支払うと、社会保障税とメディケア税が適用されます。判定は「労働者1人あたり・年間」です。条件2——FUTA。2026年(または2025年)のいずれかの四半期に、全家事使用人への現金賃金が合計$1,000以上になると、連邦失業税が適用されます。片方だけ、両方、どちらも該当しない——すべてあり得ます。[1, 2]

もうひとつ重要な定義があります。「現金賃金(cash wages)」です。Publication 926は「小切手、マネーオーダーなど」で支払われた賃金——つまり銀行振込や決済アプリを含む通常の給与——を現金賃金とみなします。一方、従業員に与える食事、住居、衣類、交通パスなどの現物の価値は含みません。つまり住み込み介護者への部屋と食事は$3,000の基準計算に入らず、給与だけが入ります。[1]

従業員か独立請負業者か?ナニーがほぼ確実に1099労働者ではない理由

これは家事雇用で最も高くつく間違いです。多くの家庭が、ナニーと「合意」すれば自営業者として扱え、1月にForm 1099-NECを渡して雇用主税を省略できると思い込んでいます。IRSは、分類は選択ではないと明言しています。Topic 762は3点を見ます。行動の管理(働き方を誰が指示するか)、財務の管理(道具を誰が用意し、損益を誰が負うか)、関係性(継続性、福利厚生、仕事の中心性)。ナニーはあなたの家で、あなたのスケジュールで、あなたの子どもを、あなたのルールで世話します。これは従業員です。[3]

本物の例外もあり、すべて「管理」の論理に従います。自営の労働者——たとえば自分の事業を営み、自分の道具を持参し、自分のやり方で働き、多数の顧客を持つ清掃業者——はあなたの従業員ではありません。紹介会社(エージェンシー)が労働者を派遣し、業務内容とやり方を管理しているなら、雇用主はエージェンシーであってあなたではありません。また、自分の家であなたの子どもを預かる保育者(家庭保育)は、一般に自分の事業を営んでいます。IRSの「Hiring household employees」ページがまさにこの線引きをしています。[8]

それでも誤分類すれば、損はあなたに降りかかります。労働者はForm SS-8を提出し、IRSに自分の地位の判定を求めることができます。多くの場合、仕事が終わった直後——あなたが制度に一度も納付していなかったせいで失業給付を受け取れないと知ったとき——に提出されます。IRSが従業員と再分類すれば、あなたは未納の雇用税に利息とペナルティを加えて支払い、労働者は自分の負担分を取り戻せる場合があります。1099を渡された労働者は、本来払う必要のなかった15.3%の自営業税の請求を抱え込みます。それこそが人々にこの様式を提出させる動機です。[10, 3]

家族とティーン:計算に入らない賃金

Publication 926は4つのグループを除外しています。配偶者、21歳未満の自分の子、自分の親に支払う賃金は、原則として社会保障税・メディケア税の計算に入りません。親の免除には、離婚・死別した親が幼い子を世話する場合の狭い例外がありますが、デフォルトは免除です。4つ目のグループが夏の主役です。年内のいずれかの時点で18歳未満の従業員は、家事労働がその人の「主たる職業」でない限り免除されます。さらにIRSはだめ押しします。その労働者が学生なら、家事労働は主たる職業とはみなされません。[1, 2]

つまり:毎週金曜の夜に子どもを見てくれる16歳のシッターには、いくら払ってもFICAはかかりません。ただし注意——18歳未満の免除はFICA限定のルールです。FUTAの家族免除リストはもっと短く、配偶者・21歳未満の自分の子・自分の親だけです。ティーンのシッターの賃金も、四半期$1,000のFUTA判定にはそのまま合算されます。労働者側の話——標準控除、還付、ティーンのRoth IRA——はティーンの夏バイト税金ガイドで扱いました。[1]

なぜ家族リストがあるのでしょうか。議会は、家庭内で動くお金を市場労働のように課税しないと決めたからです。しかし「FICA免除」は「見えない存在」という意味ではありません。そのお金は受け取る側の課税所得になり得ますし、育児の対価を受け取る祖父母はむしろ申告を望むかもしれません。社会保障の退職給付は「申告された所得」から計算され、申告されない現金は記録を積み上げないからです。IRSの家族介護者ページがこうした状況をケース別に解説しています。[15, 25]

FICAの計算:7.65%+7.65%、実例つき

労働者が$3,000を超えた瞬間、社会保障税とメディケア税はその年のその労働者のすべての現金賃金に適用されます。基準超過分だけでなく、最初の1ドルまで遡ります。税率は固定です。社会保障6.2%+メディケア1.45%=従業員負担7.65%を毎回の給与から源泉徴収し、あなたが同じ7.65%を上乗せします。社会保障税は2026年の賃金上限$184,500で止まり(通常の家事給与とは無縁の金額)、メディケアに上限はありません。追加メディケア税0.9%は賃金$200,000超からで、家事労働ではまれな領域ですし、それも従業員の負担であってあなたの負担ではありません。[4, 1]

通年の例を見ましょう。ナニーを週$700で45週間雇うと、現金賃金は$31,500です。毎回の給与日に$43.40(社会保障)+$10.15(メディケア)=$53.55を源泉徴収するので、所得税前の手取りは$646.45です。年間では従業員負担分が$2,409.75、あなたのマッチング分も$2,409.75。これにFUTAの$42(次セクション)を加えると、連邦レベルでの合法雇用の追加コストは賃金とは別に約$2,452、およそ7.8%です。州の失業税が少し上乗せされるため、給与計算サービスは9〜12%を見込むよう案内するのが通例です。[4, 2]

手取りを減らしたくない場合は?Publication 926にきれいな代替案があります。従業員負担分をあなたが払う方法です。源泉徴収の代わりに従業員の7.65%を自己資金で負担すると、その金額は所得税の上では従業員の課税所得に加わりますが——ありがたいことに——社会保障・メディケア・FUTAの賃金には含まれません。多くの家庭がこの方式で「きれいな」時給を提示しています。ただしW-2の数字が変わるので、取り決めは必ず書面に残してください。[1]

FUTA:ほとんどの家庭が忘れる「四半期$1,000」の税金

連邦失業税はFICAと3つの点で異なります。第一にトリガー。今年または昨年のいずれかの四半期に合計現金賃金$1,000以上を支払うと適用され、労働者ごとではなく全家事使用人の合算です。第二に課税ベース。FUTAは年間従業員1人あたり最初の$7,000の賃金にしかかかりません。第三に税率。名目は6.0%ですが、州の失業税を期限内に納めると最大5.4%のクレジットが付き、ほとんどの家庭の実効税率は0.6%——従業員1人あたり年最大$42です。[1, 19]

2つの基準の組み合わせは、両方向で人を驚かせます。週$120で10週間働く夏限定シッターは第3四半期に$1,200を稼ぎ——$3,000のFICA基準には届きませんが、$1,000のFUTA基準は超えます。社会保障税・メディケア税はゼロでも、FUTA(0.6%なら約$7.20)と、場合によっては州失業税を払うことになります。逆のケースもあります。年間を通じて均等に$2,900($725/四半期)を受け取る労働者は、どちらの基準にも引っかかりません。毎回、両方のチェックを回してください。[1, 2]

その0.6%には注釈が1つ付きます。クレジット減額(credit reduction)です。あなたの州が失業給付の支払いのため連邦政府から借り入れ、返済していない場合、その州のすべての雇用主——家事雇用主を含む——が5.4%クレジットの一部を失います。2025年分のSchedule H指示書にはカリフォルニア(1.2%減額、実効税率1.8%、従業員1人あたり最大$126)と米領ヴァージン諸島(4.5%)が載っています。2026年分のリストは2026年11月に確定するので、申告前に確認しましょう。FUTAにも家族免除が適用されます。配偶者・21歳未満の子・親に支払った賃金は決して合算されません。[7, 19, 1]

Schedule H:毎月の給与申告の代わりに年1回の様式ひとつ

まず朗報です。連邦政府は家事給与の申告を、企業の給与より意図的に簡単にしています。四半期ごとのForm 941の代わりに、Schedule H(家事雇用税)1枚で1年分を精算し、自分のForm 1040に添付します。2026年分は2027年4月15日までに提出する申告書と一緒に出します。Schedule Hは社会保障税、メディケア税、FUTA、源泉徴収した所得税があればそれも合算し、あなたの1040の税額にそのまま上乗せします。そもそも1040の申告義務がない場合は?Publication 926はSchedule H単独での提出も可能と明記しています。[6, 1]

ひとつだけ配管工事が必要です。雇用主識別番号(EIN)です。Schedule Hの指示書は明快です——「EINの代わりに社会保障番号(SSN)を使わないでください」。IRSのウェブサイトで数分で取得でき、無料です。IRSは手数料を取るサイトに明確に警告しています。EINはSchedule Hと、1月に発行するW-2に記載します。[7, 9]

すでに従業員のいる事業を営んでいる場合は選択肢があります。個人事業主(と農場主)は、Schedule Hの代わりに家事使用人の税金を事業の申告に組み込めます。四半期ごとのForm 941(または943/944)とFUTA用のForm 940を使う方式です。代償は、事業並みの申告サイクルと期限です。どちらを選んでも変わらないことがひとつ。ナニーの賃金は事業経費ではありません。家事雇用は個人の領域なので、賃金をSchedule Cに載せることはできません。[7, 1]

4月まで待たない:年内に払って過少納付ペナルティを避ける方法

Schedule Hは年1回ですが、その背後の税金は違います。連邦法(Section 3510)は、家事雇用税を予定納税(estimated tax)の目的上あなたの通常の所得税の一部として扱います。つまり「稼いだら払う(pay-as-you-go)」ルールが適用されます。年内の納付が足りないまま申告時に$1,000以上を納めることになると、IRSは過少納付ペナルティを上乗せします。セーフハーバーはおなじみの公式です。今年の税額の90%か昨年の税額の100%(AGIが$150,000超なら110%)の小さい方以上を先に納めれば大丈夫です。[20, 5, 13]

Publication 926が直々に示す簡単なレバーが2つあります。レバー1:自分のW-4。あなたか配偶者に通常の勤め先があるなら、そこに新しいW-4を出して所得税を追加で源泉徴収してもらいましょう。源泉徴収は年間を通じて均等に納付されたものとみなされるため、タイミング問題が静かに解決します。レバー2:Form 1040-ESによる四半期予定納税です。期限は2026年4月・6月・9月、そして2027年1月。先ほどの$31,500のナニーなら、連邦雇用税分として四半期あたり約$613を取り分けておく計算です。W-4の調整方法は2026年W-4源泉徴収ガイドで詳しく解説しています。[1, 12, 13]

どちらのレバーが良いのでしょうか。寛容さでは源泉徴収の勝ちです。10月に増やしても、IRSはそのお金が1年中入っていたかのように扱います。コントロールでは予定納税の勝ちです。ナニーが年の途中から働き始め、四半期ごとの正確な金額を計算できる場合は特にそうです。多くの家庭は折衷します。本業のW-4を少し調整し、夏の後に1040-ESで1回追いつく方式です。唯一の不正解は、何もせずに翌年4月、ペナルティと5桁の税金請求書に同時に出会うことです。[5, 13]

家事雇用主のセットアップ・チェックリスト(半日で完了)

合法的な家事給与のセットアップは一度きりのプロジェクトであって、生活様式ではありません。ステップ1——就労資格。雇用後数日以内に、あなたと従業員がそれぞれUSCISのForm I-9を記入し、保管します。ステップ2——EINの取得。オンラインで数分、無料です。ステップ3——州への登録。州の失業保険機関(該当する場合は州の源泉徴収も)に登録します。労働省(DOL)が全州のUI税務窓口の連絡先リストを公開しています。ステップ4——源泉徴収の取り決め。$3,000を超える見込みになったらFICAの源泉徴収は義務です。連邦所得税の源泉徴収は任意で、従業員が希望しあなたが同意した場合のみ(従業員がW-4を提出)行います。[1, 9, 28]

ステップ5——記録の保管。給与日ごとに日付、現金賃金、源泉徴収額を記録します。Publication 926は、雇用税の記録を申告期限または納付日のいずれか遅い方から最低4年間保管するよう求めています。ステップ6——1月の書類。2026年の賃金については、2027年2月1日までに従業員へW-2の写しB・C・2を渡し、同日までに写しAを社会保障庁(SSA)に提出します。SSAのBusiness Services Onlineを使えばW-2を無料で電子提出できます。ステップ7——4月に1040と一緒にSchedule H。これが年間サイクルのすべてです。[1, 24, 11]

ナニー向け給与サービスを使うべきでしょうか。相場は月$40〜80で、源泉徴収の計算、州への登録、四半期ごとの州申告、1月のW-2まで代行してくれます。州が四半期ごとのUI申告を求めるなら(ほとんどの州がそうです)、ミス防止だけで元が取れることも多いです。ただし連邦の制度上は必須ではありません。スプレッドシートとカレンダーのリマインダー、そして上の7ステップで、法的にはまったく同じです。[1]

州のルール:失業税・労災保険・賃金法

連邦税は仕事の半分にすぎません。すべての州が独自の失業保険(SUI)税を運営しており、トリガーは連邦の$1,000より低いのが普通です。州によっては、パートタイムのシッターを1四半期雇っただけで登録義務が生じます。税率と賃金ベースは州ごとに大きく異なり、州税を期限内に納めることこそが5.4%のFUTAクレジットを守る方法です。労働省(DOL)の州別UI税務窓口のディレクトリから始めて、居住州で登録しましょう。多くの州は家事雇用主に簡単な四半期賃金報告も求めます。[28, 19]

州レベルでさらに2項目、レーダーに入れておくべきものがあります。労災保険(workers’ comp):多くの州が、一定の労働時間や賃金を超える家事使用人への加入を義務付けており、住宅保険では通常代用できません。州の機関か保険会社に直接確認しましょう。賃金・労働時間法:連邦FLSAの下で、家事サービス労働者——DOLのリストはナニーやベビーシッターからホームヘルスエイドまで——には連邦最低賃金以上と、週40時間超に対する1.5倍の残業代が必要です。住み込み労働者は連邦の残業ルールから免除されます(最低賃金は適用)が、いくつかの州はより厳しい家事労働者法でこれを上書きしています。[26, 27]

十数の州と都市が、有給の休息日、書面契約、有給病気休暇を加えた家事労働者権利章典(Domestic Workers’ Bill of Rights)を成立させています。覚えておくべきパターンはこうです。連邦法は床を敷き、本当のルールは州が決める。州労働局のサイトで10分——またはDOLリストにある州UI窓口への電話1本——で、あなたの雇用にどんな追加ルールが付くか正確にわかります。[26, 28]

見返り:あなたには税額控除、従業員にはセーフティネット

帳簿に載せて支払うことは、単なるリスク回避ではありません。2026年にどちらも拡大された、家族向け二大税制優遇を起動させる行為です。子・扶養家族ケア税額控除は、適格費用(子1人なら最大$3,000、2人以上なら$6,000)の50%から始まり、所得に応じて35%へ、高所得者は下限の20%まで逓減します。職場のDependent Care FSAは最大$7,500を所得税から——$5,000から引き上げ——さらにFICAからも守ります。どちらの優遇もForm 2441に提供者の氏名・住所・納税者番号が必要です。帳簿外のナニーは使える納税者番号を渡せないため、闇払いは2つの優遇を静かに手放すことになります。[21, 22, 18, 16]

提供者情報はForm W-10で前もって受け取っておきましょう。まさにこの用途のための様式です。22%か24%の税率区分の家庭で計算すると、FSAだけで連邦の節税合計が年$2,300を超えることも珍しくなく、FSA超過分の費用への税額控除は別枠です。言い換えれば、心配していた雇用主税の大半を、税制優遇がカバーしてしまうことが多いのです。控除とFSAの使い分けは子・扶養家族ケア税額控除ガイドで詳しく解説しています。[17, 22]

今度は従業員の側に視点を移しましょう。「合法的に払う」ことが彼女に実際に買い与えるものがこれです。申告された賃金は社会保障の記録を積み上げます。2026年は、対象所得$1,890ごとに1クレジット、年最大4クレジットが貯まり、40クレジットで退職給付の資格が開きます。同じ所得記録が障害・遺族保障と65歳からのメディケアも左右します。申告された賃金は、あなたが雇用を続けられなくなったときの失業給付の資格を作ります。そしてW-2は証明可能な収入を与えます。大家、自動車ローン会社、住宅ローン審査担当者が真っ先に求めるものです。SSAの家事労働者向け刊行物ははっきり述べています。申告されない現金は何も積み上げない、と。[23, 25]

払わないとどうなるか:闇払いの本当のコスト

ナニー税を飛ばしても、債務は消えません。むしろ膨らみます。IRSが後に雇用税の債務を認定すると、未納税額(源泉徴収しなかった従業員負担分まであなたの問題になります)、利息、そして無申告・未納のペナルティに直面します。家事雇用税は個人の申告書に載って動くため、Schedule Hの欠落はForm 1040そのものが間違っていたことを意味します。是正するには、影響を受けた年ごとに修正申告が必要です。その手順はForm 1040-Xガイドで解説しています。[1, 5]

どうやって発覚するのでしょうか。劇的な摘発はまれで、ほぼ常に書類同士の衝突からです。辞めた元ナニーが失業給付を申請し、最後の雇用主としてあなたの名前を書く。自分の15.3%の自営業税問題を正すためにForm SS-8を提出する。あなたがケア税額控除を請求してForm 2441に彼女のSSNを記載した一方、彼女は何も申告していなかった。あるいは離婚、自宅内でのけが、賃金紛争が、この取り決めを州機関の前に持ち出す。どの経路でも結末は同じです。その都度8〜12%で済んだはずの家庭が、数年分の税金を利息とペナルティ付きで一度に背負うのです。[10, 18]

過去の数年分を現金で払っていたことを思い出し、胃が縮む思いでこれを読んでいるなら:解決策は地味ですが効果的です。賃金履歴を再構成し、抜けている年のSchedule Hを提出または修正し、遅れたW-2を発行し、納付する。IRSが来る前に自分から動けば、ペナルティは劇的に縮みます。家事雇用を扱う税務の専門家なら、たいてい一度の依頼で数年分を片付けてくれます。最悪の計画は「もう1年だけ様子を見る」ことです。[1]

特殊ケース:オーペア・高齢者介護・ナニーシェア・エージェンシー

オーペアは別格の存在です。IRSは週ごとのオーペア手当を家事雇用から生じる課税賃金として扱いますが、オーペアはほぼ常にJ-1ビザの非居住外国人なので、その賃金は通常、社会保障税、メディケア税、さらにFUTAまで免除されます。所得税の源泉徴収も、オーペアとホストファミリーの双方が合意しない限り義務ではありません。ただしオーペア本人は所得税を負うため、通常は予定納税をします。罠がひとつ。過去に学生や交流訪問者として米国に滞在したオーペアはすでに居住者と判定されることがあり、その瞬間、通常のナニー税ルールが作動します。[14]

高齢者介護者には標準ルールが適用されますが、ひとつひねりがあります。雇用主が誰かを決めることです。IRSは、介護者は通常その家で世話を受ける本人の従業員だとしています。成人した子が小切手を切っていても、雇用主はたいてい高齢の親本人です。これが重要なのは、W-2とSchedule Hに載る名前とEINがその雇用主のものであり、家族免除もその雇用主を基準に判定されるからです。自分の親の介護のために雇われた娘は親子免除に該当し得ますが、外部のヘルパーは該当しません。ヘルパーが複数の顧客を持つ介護事業を営んでいる場合は自営業者であり、ナニー税はそもそも登場しません。[15, 8]

ナニーシェア——2家族で1人のナニーを分け合う方式——は、雇用主を1人ではなく2人作ります。各家族が業務の一部を管理するため、それぞれが自分の支払う賃金に$3,000と$1,000のテストを適用し、それぞれEINを取得し、それぞれSchedule Hを提出し、それぞれW-2を発行します。「簡単だから」と一方の家族にまとめて処理させてはいけません。その家族がもう一方の税負担まで背負うことになります。最後にエージェンシー・アプリ経由の雇用は、先ほどの管理の質問に戻ります。エージェンシーが配置し、監督し、給与を払うなら雇用主はエージェンシー。アプリは紹介しただけで仕事の指示はあなたなら、雇用主はあなたです。思い込む前にプラットフォームの税金ページを読みましょう。[8, 1]

ナニー税2026:よくある質問

家事雇用主が実際に検索バーに打ち込む質問への簡潔な回答です。すべて上で引用したIRS・SSAの出典に基づいています。[1, 2]

結論:2つの基準、1枚のスケジュール、ドラマはゼロ

恐怖を取り除けば、ナニー税は小さくて予測可能なシステムです。見るべき数字は2つだけ。社会保障・メディケア用の労働者1人あたり年$3,000と、FUTA用の四半期合計$1,000。7.65%を源泉徴収し、7.65%を上乗せし、年1回、自分の申告書のSchedule Hで精算します。EINを取得し、2027年2月1日までにW-2を送り、年内はW-4か四半期納付で税金を先回りして埋めておく。連邦の仕組みはこれですべてです。[1, 2, 6]

そして見返りは、給与の両側で具体的に返ってきます。あなたは最大50%のケア税額控除と$7,500のFSAを解錠し、従業員は$1,890ごとに1つの社会保障クレジット、失業保護、証明可能な収入を積み上げます。約9〜12%の上乗せコストで買えるのは、監査・けが・解雇・住宅ローン審査を乗り越えられる雇用関係です。良い人を雇い、チェックリストを一度回し、あとはシステムに静かに任せましょう。[21, 23]

長期戦のための最後のひとこと。本ガイドが節約してくれるお金は第1ラウンドにすぎません。ケア控除とFSAで浮いた年$3,000を分散インデックスファンドに回す家庭は、2人目の雇用をしているのと同じです。複利で働いてくれる従業員を、です。浮いたお金を生産的な場所に置き、時間に静かな仕事をさせましょう。[22]