SALT-Abzugsgrenze 2026: Die 40.400-USD-Grenze, der Einkommens-Phase-Down und der PTET-Umweg erklärt

Die SALT-Abzugsgrenze 2026 auf einen Blick: 40.400 USD nach dem OBBBA

Acht Jahre lang war der Abzug für staatliche und lokale Steuern (SALT) eine der verhasstesten Zahlen der US-Steuererklärung: Der Tax Cuts and Jobs Act von 2017 hatte ihn auf pauschal $10.000 begrenzt und traf Hausbesitzer in Hochsteuerstaaten besonders hart. Der am 4. Juli 2025 unterzeichnete One Big Beautiful Bill Act (OBBBA, Public Law 119-21) hat ihn vervierfacht. Die Grenze stieg auf $40.000 für 2025 und, nach der gesetzlich eingebauten jährlichen 1-%-Erhöhung, auf rund $40.400 für 2026. Die Grenze steht nun in 26 U.S.C. §164(b)(6), und die Kernzahl wird von IRS Topic No. 503 bestätigt.[9, 14, 1]

Eine höhere Grenze nützt nur, wenn Sie einzeln abrechnen (itemize) — und hier hat sich die Rechnung gedreht. Bei einem Standardabzug 2026 von $16.100 (alleinstehend) und $32.200 (zusammen veranlagt) kann ein Hausbesitzer, dessen Grundsteuer und staatliche Einkommensteuer allein an $40.000 heranreichen, plötzlich die Einzelabzugs-Hürde überspringen, die die alte $10.000-Grenze unerreichbar hielt. Doch drei Haken entscheiden, ob sich die neue Grenze wirklich auszahlt: ein Phase-Down für Gutverdiener ab $505.000 modifiziertem AGI im Jahr 2026, die Alternative Minimum Tax, die SALT völlig ignoriert, und eine 2030-Klippe, die die Grenze auf $10.000 zurückschnappen lässt. Laut der Tax Foundation ist die großzügigere Grenze strikt befristet. Dieser Leitfaden arbeitet jedes Teil ab — samt des legalen PTET-Umwegs, der die Grenze ganz umgeht.[17]

Was ist der SALT-Abzug? Staatliche, lokale, Einkommen-, Grund- und Verkaufssteuern

SALT ist die Kurzform für den nach Internal Revenue Code §164 zulässigen Einzelabzug für bestimmte Steuern, die Sie an staatliche und lokale Regierungen zahlen. Drei Kategorien zählen: (1) staatliche und lokale Einkommensteuern, die von Ihrem Gehalt einbehalten oder als Vorauszahlung geleistet werden; (2) Grundsteuern auf Haus und Grund; und (3) wertbasierte persönliche Vermögenssteuern, etwa ein Teil der Kfz-Zulassungsgebühr. Sie tragen sie auf Schedule A (Form 1040), Zeilen 5a bis 5c, ein — und nur, wenn Sie statt des Standardabzugs einzeln abrechnen. Ausländische Grundsteuern und Beiträge für lokale Vorteile (wie ein neuer Gehweg) sind nicht abziehbar.[14, 4, 1]

In der Einkommenszeile gibt es ein wichtiges Entweder-oder: Nach §164(b)(5) dürfen Sie entweder Ihre staatlichen und lokalen Einkommensteuern oder Ihre staatlichen und lokalen allgemeinen Verkaufssteuern abziehen — nicht beides. Für Bewohner der sieben Staaten ohne breite Einkommensteuer (Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, Washington und Wyoming) ist die Verkaufssteuer-Wahl naheliegend; alle anderen vergleichen beides und nehmen den größeren Betrag. Das IRS bietet einen kostenlosen Sales Tax Deduction Calculator, der Ihre abziehbare Verkaufssteuer aus optionalen Tabellen plus großen Anschaffungen (Auto, Boot, Hausanbau) schätzt. Was Sie auch wählen — die kombinierte SALT-Summe (Einkommen oder Verkauf plus Grundsteuer) ist das, was die $40.400-Grenze begrenzt.[7, 20]

Von $10.000 zu $40.400: Wie die TCJA-Grenze zur OBBBA-Reform wurde

Vor 2018 war SALT ohne Dollargrenze abziehbar — ein Vorteil, der Gutverdienern in Hochsteuerstaaten am meisten wert war. Der Tax Cuts and Jobs Act von 2017 führte die $10.000-Grenze ($5.000 bei Einzelveranlagung von Ehegatten) ein, um seine Satzsenkungen mitzufinanzieren, und sie sollte nach 2025 zusammen mit den übrigen individuellen TCJA-Bestimmungen auslaufen. Statt sie auslaufen zu lassen, nutzte der Kongress das OBBBA, um die Grenze anzuheben statt abzuschaffen. Die neue Obergrenze beträgt $40.000 für 2025 und steigt bis 2029 um 1 % pro Jahr, wobei die Erhöhung direkt in §164(b)(6) geschrieben ist. Der Bericht des Congressional Research Service „The SALT Cap: Overview and Analysis" zeichnet diese Geschichte und die dahinterstehende Verteilungsdebatte nach.[14, 9, 15]

Die Änderung war eines der umkämpftesten Stücke des gesamten Gesetzes. Abgeordnete aus Hochsteuerstaaten drängten auf eine weit höhere Grenze, während Haushaltsfalken die Kosten fürchteten; die IRS-Übersicht der OBBBA-Abzüge führt die SALT-Änderung neben den übrigen neuen Abzügen des Gesetzes auf. Der Kompromiss — eine vervierfachte, aber einkommensbegrenzte und befristete Grenze — ist der Grund, warum die Planung für 2026 ungewöhnlich zeitkritisch ist: Das Fenster der Großzügigkeit ist nur fünf Jahre breit, und das Joint Committee on Taxation bewertete die Bestimmung über diese Spanne als spürbaren Einnahmenverlust. Die folgenden Abschnitte übersetzen das Gesetz in die genauen Zahlen, Schwellen und Strategien, die Ihre Steuererklärung 2026 bestimmen.[10, 16]

SALT-Höchstbeträge 2026 nach Veranlagungsart (und der Fahrplan 2025–2030)

Dies ist der Teil zum Merken. Die offiziell vom IRS veröffentlichten Zahlen — in Topic No. 503 und den Instructions for Schedule A — sind die 2025er-Beträge: eine $40.000-Grenze ($20.000 bei Einzelveranlagung), ein Phase-Down, der einsetzt, sobald das modifizierte AGI $500.000 ($250.000 MFS) übersteigt, und ein Boden, unter den der Abzug nie fällt, von $10.000 ($5.000 MFS). Da §164(b)(6) Grenze und Schwelle um 1 % pro Jahr erhöht, steigen die 2026er-Zahlen auf rund $40.400 und $505.000. Die Tabelle unten zeigt 2026 nach Veranlagungsart.[1, 2, 12]

SALT-Grenze 2026 nach Veranlagungsart:

Die Grenze Jahr für Jahr (allein/MFJ):

Das SALT-Phase-Out für Gutverdiener: Der 30-Cent-MAGI-Abschlag

Die großzügige Grenze ist einkommensgeprüft. Sobald Ihr modifiziertes bereinigtes Bruttoeinkommen (MAGI) die Schwelle überschreitet — $505.000 für 2026 (die Hälfte, $252.500, bei Einzelveranlagung von Ehegatten) — schrumpft die Grenze um 30 Cent für jeden Dollar MAGI über der Linie, fällt aber nie unter den $10.000-Boden. Die durch die Instructions for Schedule A und Topic No. 503 bestätigte Rechnung lautet schlicht: reduzierte Grenze = $40.400 − 0,30 × (MAGI − $505.000), mit einem Minimum von $10.000. Beachten Sie: Sie knüpft an das MAGI an, nicht an das zu versteuernde Einkommen, greift also vor den Abzügen.[2, 1]

Zwei Beispiele machen es greifbar. Ein Ehepaar mit $550.000 MAGI im Jahr 2026 liegt $45.000 über der Linie, sodass seine Grenze um 0,30 × $45.000 = $13.500 sinkt und $26.900 übrig bleiben. Steigt das MAGI weiter, schrumpft die Grenze, bis sie den $10.000-Boden erreicht — was für 2026 bei rund $606.333 MAGI geschieht ($505.000 + $30.400 ÷ 0,30). In diesem Band von $505.000–$606.333 wird jeder zusätzliche Einkommensdollar nicht nur zum regulären Satz besteuert, sondern entzieht auch 30 Cent Abzug, was für jemanden im 35-%-Tarif rund 10,5 Prozentpunkte versteckte Steuer hinzufügt — ein effektiver Grenzsteuersatz nahe 45,5 %. Dies wird manchmal SALT-„Torpedo" genannt und macht die Einkommens-Terminierung für Steuerzahler nahe $505.000 besonders wertvoll.[17, 15]

SALT und Hausbesitzer: Grundsteuer, Treuhandkonto und die Hochsteuerstaaten

Für die meisten Haushalte ist die größte SALT-Zeile die Grundsteuer auf ihr Heim, erläutert in IRS Publication 530, Tax Information for Homeowners. Wenn Ihr Hypothekendienstleister Steuern über ein Treuhandkonto einzieht, ist der abziehbare Betrag das, was der Dienstleister im Jahr tatsächlich an die Steuerbehörde gezahlt hat — nicht zwangsläufig, was Sie ins Treuhandkonto eingezahlt haben. Stapeln Sie diese Grundsteuer auf Ihre staatliche Einkommensteuer (oder Verkaufssteuer), erreicht ein typischer Hausbesitzer in einem Hochsteuerstaat leicht $20.000–$40.000 SALT, wo die neue Grenze endlich den vollen Betrag durchlässt.[5, 1]

Eine häufige Verwechslung: Ihr Abzug für Hypothekenzinsen ist nicht Teil der SALT-Grenze. Er steht auf eigenen Schedule-A-Zeilen (8a–8e) unter einem separaten Limit und ist von der $40.400-Decke unberührt — ein Hausbesitzer kann also im selben Jahr Grundsteuer (innerhalb SALT) und Hypothekenzinsen (separat) abziehen. Die Steuerzahler, die am meisten von der höheren Grenze profitieren, ballen sich in Hochsteuerstaaten: New Jersey, Illinois, New York, Connecticut und Kalifornien führen die meisten Listen der kombinierten Einkommen- und Grundsteuerlasten an. Das Tax Policy Center merkt an, dass der SALT-Abzug stets überproportional in diese einkommens- und steuerstärkeren Gebiete floss. Rechnen Sie Ihre Wohnkosten durch, um zu sehen, wo Sie landen.[20]

Der PTET-Umweg: Wie Pass-Through-Inhaber die SALT-Grenze legal umgehen

Inhaber von Pass-Through-Unternehmen — S-Corporations, Personengesellschaften und die meisten mehrgliedrigen LLCs — haben einen mächtigen und völlig legalen Weg um die individuelle Grenze: die Pass-Through Entity Tax (PTET). Statt dass der Inhaber die staatliche Einkommensteuer persönlich zahlt (wo sie von der $40.400-Grenze gedrückt wird), wählt das Unternehmen, die Staatssteuer auf Entitätsebene zu zahlen und sie als gewöhnliche Betriebsausgabe abzuziehen, die nicht der SALT-Grenze unterliegt. Der Inhaber beansprucht dann eine Gutschrift oder einen Einkommensausschluss auf seiner Staatserklärung. Das IRS segnete diese Struktur ausdrücklich in Notice 2020-75 ab, und laut AICPA bieten inzwischen rund 36 Staaten plus New York City eine PTET an.[13, 19, 21]

Die Mechanik variiert je nach Staat, aber die Idee ist konsistent. New Yorks PTET ist eine optionale jährliche Wahl für Personengesellschaften und S-Corporations; Kaliforniens Pass-Through-Entity-Wahlsteuer wendet einen Satz von 9,3 % auf qualifiziertes Nettoeinkommen an; und New Jerseys BAIT lässt berechtigte Entitäten auf Entitätsebene auf den Anteil jedes Mitglieds an den Ausschüttungen zahlen. Da die Wahl meist vor Jahresende getroffen (und Vorauszahlungen terminiert) werden muss, ist PTET eine Planungsentscheidung, kein Nachgedanke der Steuersaison. Die Regeln sind wirklich verzweigt — Berechtigung, Reihenfolge der Gutschriften und Wechselwirkungen mit der Ansässigen-Gutschrift unterscheiden sich zwischen Staaten — also ein Bereich, den man mit einem CPA durcharbeiten sollte.[22, 23, 24]

Eine Frage beherrschte 2025: Würde das OBBBA den PTET-Umweg töten? Frühere Entwürfe aus Haus und Senat enthielten Formulierungen, die PTET-Abzüge für „specified service trades or businesses" (SSTBs) — Recht, Buchhaltung, Beratung, Gesundheit und ähnliche Bereiche — verweigert hätten. Diese Beschränkung wurde aus dem endgültigen Gesetz gestrichen. In der verabschiedeten Fassung lässt das OBBBA den PTET-Umweg für alle Pass-Throughs, SSTBs eingeschlossen, vollständig intakt und wahrt die Parität mit C-Corporations. (Die Tax Foundation dokumentierte die bedrohte Entwurfsfassung; behandeln Sie diese Analyse als Gesetzgebungsgeschichte, nicht als Endergebnis.) Fazit für 2026: PTET bleibt eine der wertvollsten SALT-Cap-Strategien für Unternehmer — aber es ist eine Wahl von Staat zu Staat, prüfen Sie also jedes Jahr die Regeln Ihres Staates.[18]

Die AMT-Falle: Warum SALT unter der Alternative Minimum Tax verschwindet

Selbst ein vollkommen guter SALT-Abzug kann aus einem Grund verschwinden: der Alternative Minimum Tax (AMT). Die AMT ist ein paralleles Steuersystem, das Ihre Schuld ohne bestimmte Vergünstigungen neu berechnet — und der SALT-Abzug ist die größte einzelne Hinzurechnung. Auf Form 6251 rechnen Sie Ihren gesamten SALT-Abzug wieder zum Einkommen hinzu, sodass ein Steuerzahler, der einen großen SALT-Betrag einzeln abrechnet, feststellen kann, dass dieser nach Ermittlung der AMT wenig oder nichts bringt. Mit anderen Worten: Die höhere $40.400-Grenze nützt am meisten denjenigen, die nicht von der AMT erfasst werden.[8]

Wer ist 2026 gefährdet? Laut IRS IR-2025-103 beträgt der AMT-Freibetrag 2026 $90.100 (alleinstehend) und $140.200 (zusammen veranlagt) und beginnt bei $500.000 / $1.000.000 auszulaufen. Entscheidend: Das OBBBA ließ die AMT ab 2026 härter zubeißen — die Tax Foundation merkt an, dass die Auslaufrate des Freibetrags von 25 % auf 50 % sprang und die Auslaufschwellen auf niedrigere (2018-basierte) Werte zurückgesetzt wurden. Beachten Sie, dass das AMT-Auslaufen für Alleinstehende ($500.000) fast genau dort liegt, wo der SALT-Phase-Down beginnt ($505.000) — Gutverdiener können aus beiden Richtungen zugleich gedrückt werden. Wenn Sie hohe SALT tragen, modellieren Sie die reguläre Steuer und die AMT nebeneinander, bevor Sie auf den Abzug zählen.[11, 17]

Sollten Sie 2026 einzeln abrechnen? Die höhere SALT-Grenze ändert die Rechnung

Einzeln abzurechnen lohnt nur, wenn Ihre gesamten Einzelabzüge den Standardabzug schlagen — für 2026 $16.100 (alleinstehend) oder $32.200 (zusammen veranlagt), laut IRS IR-2025-103. Ihre drei größten Einzelposten sind SALT (jetzt bis $40.400), Hypothekenzinsen und Spenden. IRS Topic No. 501 erklärt die Wahl. Die entscheidende Verschiebung für 2026: Als die SALT-Grenze $10.000 betrug, brauchte ein Alleinstehender mehr als $6.100 an anderen Abzügen, nur um mit dem Standardbetrag gleichzuziehen; jetzt liegt ein Hausbesitzer mit $25.000 Grund- und Einkommensteuer allein auf der SALT-Zeile schon $9.000 über dem Standardabzug.[11, 3]

Ein einfaches Rechenbeispiel: Ein alleinstehender Hausbesitzer mit $22.000 staatlicher Einkommen- und Grundsteuer plus $9.000 Hypothekenzinsen hat $31.000 Einzelabzüge — fast doppelt so viel wie der $16.100-Standardabzug, also ist Einzelabrechnung klar besser. Für Ehepaare liegt die Latte höher ($32.200), sodass ein zusammen veranlagtes Paar meist eine spürbare SALT-Summe plus Hypothekenzinsen oder Spenden braucht, um vorn zu liegen. So oder so tragen Sie die Details auf Schedule A ein, und die Software (oder Ihr Berater) nimmt die größere Summe. Die praktische Lehre: Millionen Steuerzahler, die 2018–2025 standardmäßig den Standardabzug nahmen, sollten den Vergleich für 2026 neu rechnen.[4]

SALT-Timing-Strategien: Bündeln, Vorauszahlung und Jahresend-Schritte

Wenn Ihre Abzüge nahe der Standardabzugslinie schweben, kann Bündeln Ihnen einen Abzug sichern, den Sie sonst verlören. Die Idee: zwei Jahre diskretionärer abziehbarer Zahlungen in ein Jahr konzentrieren, sodass Sie in diesem Jahr den Standardabzug überschreiten und im nächsten den Standardabzug nehmen. SALT ist teils bündelbar — eine zweite Grundsteuerrate oder eine staatliche Vorauszahlung vom Januar lässt sich manchmal in den Dezember ziehen — und passt natürlich zu gebündelten Spenden (oft über einen Donor-Advised Fund). Denken Sie nur an die Decke: Staats- oder Grundsteuer über die $40.400-Grenze hinaus vorauszuzahlen bringt keinen zusätzlichen Bundesvorteil.[4]

Zwei Timing-Warnungen. Erstens ist eine Grundsteuer erst abziehbar, sobald sie veranlagt wurde — Sie können keine geschätzte künftige Rechnung abziehen, die Sie vor der tatsächlichen Festsetzung vorauszahlen; das stellte das IRS klar, als Steuerzahler Ende 2017 versuchten, 2018er Steuern vorauszuzahlen. Grundsteuern sind in Publication 530 erläutert. Zweitens: Wenn Sie Verkaufssteuer statt Einkommensteuer abziehen, kann das Timing einer großen Anschaffung (Fahrzeug oder größeres Hausprojekt) in ein abzugsstarkes Jahr Ihre Summe heben; der IRS Sales Tax Deduction Calculator erlaubt, solche Großposten zum Tabellenbetrag zu addieren. Stimmen Sie jeden Jahresend-Schritt mit den Phase-Down- und AMT-Prüfungen der vorigen Abschnitte ab.[5, 7]

Die SALT-Klippe 2030: Was passiert, wenn die Grenze auf $10.000 zurückfällt

Verschwindet die SALT-Grenze? Nein — sie geht zurück. Das OBBBA schrieb die höhere Grenze als befristete Maßnahme: Nach §164(b)(6) gilt der erhöhte Betrag von 2025 bis 2029, und 2030 fällt die Grenze auf $10.000 ($5.000 bei Einzelveranlagung) für alle zurück, unabhängig vom Einkommen. Die Tax Foundation sagt es deutlich: „Ab 2030 kehrt die SALT-Abzugsgrenze für alle Steuerzahler auf ihren früheren Gesetzeswert von $10.000 zurück." Das macht 2026 bis 2029 zu einem definierten Vier-Jahres-Fenster, in dem ein großer SALT-Abzug tatsächlich verfügbar ist.[14, 17]

Zwei Planungsfolgen ergeben sich. Erstens sind Abzüge, die Sie steuern — eine diskretionäre Grundsteuerzahlung, eine PTET-Wahl, das Timing eines Hauskaufs in einem Hochsteuerstaat — bei sonst gleichen Bedingungen 2026–2029 mehr wert als 2030. Zweitens: Verlassen Sie sich nicht zu sehr auf Prognosen — ein künftiger Kongress könnte die Grenze vor 2030 verlängern, anheben oder senken, und die Einnahmenbewertung des Joint Committee on Taxation ist genau die Art Haushaltsmathematik, die solche Änderungen antreibt. Behandeln Sie die 2030-Klippe als geltendes Recht, planen Sie danach, bleiben Sie aber flexibel. Der nächste Abschnitt verwandelt all das in eine konkrete Checkliste.[16]

Sonderfälle: Einzelveranlagung von Ehegatten, Steuererstattungen und Trusts

Einige Situationen verdienen eine eigene Notiz. Einzelveranlagung von Ehegatten (MFS): Jede SALT-Zahl wird halbiert — eine $20.200-Grenze (2026), eine $252.500-Phase-Down-Schwelle und ein $5.000-Boden — und eine alte Regel gilt weiter: Rechnet ein Ehegatte einzeln ab, muss der andere ebenfalls einzeln abrechnen (kein Standardabzug). Die Instructions for Schedule A nennen die MFS-Beträge. Da sich die Grenze bei Zusammenveranlagung nicht verdoppelt, stellen Paare gelegentlich fest, dass allein die SALT-Rechnung die getrennte Veranlagung begünstigt — andere nur gemeinsame Vorteile überwiegen das jedoch meist; modellieren Sie beides.[2]

Ein feinerer Punkt ist die staatliche Steuererstattung. Wenn Sie einzeln abgerechnet und staatliche Einkommensteuer abgezogen haben, kann eine Erstattung dieser Steuer im Folgejahr steuerpflichtig sein — aber nur, soweit der Abzug Ihnen einen Bundesvorteil verschaffte, nach der „tax-benefit rule", erklärt in IRS Publication 525. In den $10.000-Grenzjahren waren viele bereits an der Grenze, sodass eine Erstattung keinen Vorteil brachte und nicht steuerpflichtig war; mit der höheren 2026er-Grenze erhalten mehr Steuerzahler einen tatsächlichen Vorteil je SALT-Dollar, was eine künftige staatliche Erstattung steuerpflichtig machen kann. Schließlich haben Nachlässe und Trusts eigene Regeln, und Teiljahres- oder Mehrstaaten-Ansässige rechnen meist anteilig — komplexe Erklärungen lohnen eine fachliche Prüfung. Topic No. 503 ist der IRS-Ausgangspunkt.[6, 1]

Ihr SALT-Aktionsplan 2026: Die höhere Grenze nutzen

Fassen Sie es in fünf Schritten zusammen. (1) Schätzen Sie Ihr 2026er-MAGI und vergleichen Sie es mit der $505.000-Phase-Down-Schwelle — sind Sie nahe daran oder darüber, zählen die Einkommens-Timing-Schritte am meisten. (2) Summieren Sie Ihr SALT: staatliche Einkommensteuer (oder Verkaufssteuer) plus Grundsteuer, gedeckelt bei $40.400. (3) Rechnen Sie einzeln vs. Standard: Hypothekenzinsen und Spenden addieren und mit $16.100 / $32.200 vergleichen. (4) Wenn Sie ein Unternehmen besitzen, prüfen Sie vor Jahresende mit Ihrem CPA eine PTET-Wahl. (5) Prüfen Sie die AMT auf Form 6251, damit ein großer SALT-Abzug nicht stillschweigend zurückgeholt wird. IRS Topic No. 503 und der Sales Tax Deduction Calculator sind die offiziellen Werkzeuge für die Schritte 2 und 3.[1, 7]

Was auch immer die höhere Grenze Ihnen spart — der klügste Schritt ist, dieses Geld arbeiten zu lassen, statt es in den Alltagskonsum zu schlucken. Ein paar Tausend Dollar Steuerersparnis, jedes Jahr umgeleitet — in ein Wertpapierdepot, eine IRA oder einfach ein hochverzinsliches Konto — verzinsen sich über das Vier-Jahres-Fenster der erhöhten Grenze und weit darüber hinaus zu einer beachtlichen Summe. Nichts davon ist Steuerberatung für Ihre konkrete Lage: Die SALT-Regeln greifen mit der AMT, Ihrem Staat und Ihrer gesamten Erklärung ineinander, also klären Sie die Details mit einem qualifizierten Steuerfachmann. Modellieren Sie dann, was aus Ihrer Erstattung werden könnte, wenn Sie sie investieren statt ausgeben.

Häufig gestellte Fragen: Die SALT-Abzugsgrenze 2026