QBI-Abzug 2026: Der Leitfaden zum 20-%-Pass-Through-Abzug nach §199A — jetzt dauerhaft

Was ist der QBI-Abzug? Die 20-%-Erleichterung für Pass-Through-Inhaber 2026

Wenn Sie ein Unternehmen besitzen, das über Ihre persönliche Steuererklärung besteuert wird — ein Einzelunternehmen, eine Personengesellschaft, eine S-Corporation oder die meisten LLCs — ist der Qualified-Business-Income-(QBI)-Abzug nach Internal Revenue Code §199A möglicherweise der größte Einzelabzug Ihrer Steuererklärung 2026. Berechtigte Steuerzahler dürfen bis zu 20 % ihres qualifizierten Geschäftseinkommens sowie 20 % qualifizierter REIT-Dividenden und qualifizierter PTP-Einkünfte abziehen, wie die IRS-QBI-Übersicht bestätigt. Bei $100.000 Geschäftsgewinn sind das $20.000 Einkommen, die schlicht nie besteuert werden.[10, 1]

Der Abzug wurde durch den Tax Cuts and Jobs Act von 2017 geschaffen und sollte nach 2025 auslaufen. Diese Wolke ist nun verschwunden: Der am 4. Juli 2025 unterzeichnete One Big Beautiful Bill Act (OBBBA, Public Law 119-21) machte §199A dauerhaft und erweiterte ab 2026 die Einkommens-Phase-in-Bereiche und fügte einen neuen Mindestabzug hinzu, so RSM US. Entscheidend: Der Satz blieb bei 20 % — ein früherer Entwurf des Repräsentantenhauses, ihn auf 23 % anzuheben, überlebte nicht ins endgültige Gesetz. Dieser Leitfaden erklärt, wer berechtigt ist, wie die Rechnung 2026 genau funktioniert, welche Einkommensschwellen und Begrenzungen Gutverdiener ausbremsen und welche Strategien Ihren Abzug schützen.[7, 17]

Wer hat Anspruch auf den QBI-Abzug?

Der QBI-Abzug gilt für Inhaber von Pass-Through-Unternehmen — Gebilde, die selbst keine Körperschaftsteuer zahlen, sondern ihren Gewinn an die persönlichen Steuererklärungen der Inhaber „durchreichen". Das IRS nennt die berechtigten Formen: Einzelunternehmen (gemeldet auf Schedule C), Personengesellschaften, S-Corporations, Einpersonen-LLCs sowie einige Trusts und Nachlässe. Auch vermietete Immobilien können qualifizieren, wenn sie das Niveau eines Gewerbebetriebs erreichen. Der Abzug ist verfügbar, ob Sie einzeln abrechnen oder den Standardabzug nehmen, was ihn ungewöhnlich breit macht.[1, 9]

Zwei Gruppen sind ausgeschlossen. Erstens qualifizieren sich C-Corporations nicht — sie erhielten durch den TCJA bereits einen dauerhaften pauschalen Körperschaftsatz von 21 %, und §199A war die ausgleichende Erleichterung für alle anderen. Zweitens ist Arbeitslohn, den Sie als Angestellter verdienen, nie QBI; ein W-2-Gehalt, selbst von Ihrer eigenen S-Corporation, zählt nicht. Diese Unterscheidung ist der Kern vieler Planungsentscheidungen: Ein S-Corporation-Inhaber muss sich ein „angemessenes Gehalt" zahlen (kein QBI), kann den Rest aber als Ausschüttung nehmen (kann QBI sein) — ein Abwägen, das unser LLC-vs.-S-Corp-Leitfaden beleuchtet.[1, 10]

Was gilt als qualifiziertes Geschäftseinkommen?

QBI ist in der Treasury Regulation §1.199A-1 als „der Nettobetrag qualifizierter Posten von Einkommen, Gewinn, Abzug und Verlust" aus einem qualifizierten Gewerbebetrieb definiert. Schlicht gesagt ist es Ihr Netto-Geschäftsgewinn — Umsatz minus gewöhnliche und notwendige Ausgaben — für jedes US-Geschäft, das Sie führen. Wichtig: QBI wird nach den geschäftsbezogenen Abzügen gemessen, die es mindern, einschließlich der abziehbaren Hälfte der Selbstständigensteuer, der Krankenversicherung Selbstständiger und der Beiträge zu einem Altersvorsorgeplan für Selbstständige, wie das IRS anmerkt.[11, 1]

Mehrere Posten sind ausdrücklich kein QBI, obwohl sie in Ihrer Steuererklärung erscheinen. Das IRS schließt aus: Veräußerungsgewinne und -verluste; Dividenden- und Zinseinkünfte, die keinem Gewerbebetrieb zuzurechnen sind; Arbeitslohn; die angemessene Vergütung, die eine S-Corporation ihrem Inhaber zahlt; und garantierte Zahlungen, die eine Personengesellschaft einem Gesellschafter zahlt. Ausgeschlossen ist auch die bereits erwähnte abziehbare Hälfte der Selbstständigensteuer — wobei der SE-Steuerabzug QBI mindert, statt Teil davon zu sein. REIT-Dividenden und PTP-Einkünfte sind aus dieser „QBI-Komponente" ausgeschlossen, da sie separat berechnet werden, wie die nächsten Abschnitte erläutern.[1, 8]

Wie der QBI-Abzug berechnet wird: Die zweiteilige Formel

Im Kern ist der Abzug der kleinere von zwei Beträgen, wie in §199A(a) geschrieben: (1) Ihr kombinierter QBI-Betrag — grob 20 % Ihres qualifizierten Geschäftseinkommens plus 20 % der REIT-/PTP-Einkünfte — oder (2) 20 % Ihres zu versteuernden Einkommens minus Nettoveräußerungsgewinn. Die zweite Zahl ist eine Gesamtobergrenze, die die Erleichterung an Ihr zu versteuerndes Einkommen bindet, sodass ein großer Veräußerungsgewinn oder ein niedriges zu versteuerndes Einkommen den Abzug unter die rohen 20 % des Geschäftsgewinns deckeln kann. Deshalb wird der QBI-Abzug nach dem Standard- oder Einzelabzug, nahe dem unteren Ende des Form 1040, vorgenommen.[10, 11]

Die Komplikation ist der kombinierte QBI-Betrag in Nummer (1). Liegt Ihr zu versteuerndes Einkommen am oder unter dem Schwellenwert des Jahres, sind es schlicht 20 % Ihres QBI — sauber und einfach, berechnet auf dem einseitigen Form 8995. Sobald Ihr zu versteuerndes Einkommen aber über die Schwelle steigt, greifen zwei zusätzliche Regeln: eine an W-2-Löhne und Betriebsvermögen gebundene Begrenzung für gewöhnliche Betriebe und ein Phase-out auf null für „spezifizierte Dienstleistungs"-Betriebe. Diese Hochkommen-Regeln — in den nächsten drei Abschnitten erläutert — trennen eine einfache QBI-Erklärung von einer komplexen.[10, 2]

Schwellen des zu versteuernden Einkommens 2026: $201.750 und $403.500

Alles in §199A dreht sich um eine Zahl: Ihr zu versteuerndes Einkommen vor dem QBI-Abzug, gemessen an der Schwelle des Jahres. Für 2026, festgelegt durch Revenue Procedure 2025-32 und bestätigt von Current Federal Tax Developments, beträgt die Schwelle $201.750 für Alleinstehende und andere und $403.500 bei Zusammenveranlagung. (Zum Vergleich: 2025 waren es $197.300 und $394.600.) Unter der Schwelle erhalten Sie die einfachen 20 % ohne Lohngrenze und ohne Dienstleistungsstrafe. Darüber werden die Begrenzungen eingeblendet.[6, 19, 4, 16]

Über der Schwelle gibt es einen Phase-in-Bereich, über den die Begrenzungen schrittweise gelten. OBBBA erweiterte diesen Bereich für 2026: Er beträgt nun $75.000 für Alleinstehende (von $50.000) und $150.000 bei Zusammenveranlagung (von $100.000), laut Grant Thornton. Die Begrenzungen sind also bei rund $276.750 (allein) und $553.500 (zusammen) vollständig eingeblendet — die Schwelle plus der neue Bereich. Der breitere Bereich ist steuerzahlerfreundlich: Er mildert die Klippe für Geschäftsinhaber im mittleren Band.[20, 10]

QBI-Schwellen und Phase-in-Bereiche 2026:

Spezifizierte Dienstleistungsbetriebe (SSTB): Die Hochkommen-Falle

Der größte Einzelgrund, warum ein Gutverdiener den QBI-Abzug verliert, ist, dass sein Betrieb ein SSTB — ein „spezifizierter Dienstleistungsbetrieb" — ist. Treasury Regulation §1.199A-5 listet sie auf: Gesundheit, Recht, Buchhaltung, Versicherungsmathematik, darstellende Kunst, Beratung, Sport, Finanzdienstleistungen, Maklerdienste, Investieren und Vermögensverwaltung, Handel und Wertpapierhandel — plus jeden Betrieb, dessen Hauptvermögen „der Ruf oder das Können" seiner Inhaber oder Mitarbeiter ist. Die Liste stammt aus IRC §1202(e)(3). Bemerkenswert: Ingenieurwesen und Architektur sind bewusst ausgenommen — sie sind keine SSTBs und behalten den Abzug bei jedem Einkommen.[12, 13]

Das SSTB-Etikett zählt nur über der Schwelle. Liegt Ihr zu versteuerndes Einkommen 2026 am oder unter $201.750 (allein) / $403.500 (zusammen), erhält Ihr SSTB die vollen 20 % wie jeder andere Betrieb. Innerhalb des Phase-in-Bereichs zählt ein „anwendbarer Prozentsatz" Ihres SSTB-Einkommens allmählich weniger; sobald Sie das obere Ende des Bereichs überschreiten — $276.750 allein / $553.500 zusammen — ist der QBI-Abzug eines SSTB null, wie Thomson Reuters erläutert. Wegen dieser Klippe konzentriert sich ein Arzt oder Berater nahe der Schwelle oft darauf, das zu versteuernde Einkommen zu senken — ein Planungspunkt, auf den wir im Strategieabschnitt zurückkommen.[18, 1]

Die W-2-Lohn- und UBIA-Begrenzung für Nicht-Dienstleistungsbetriebe

Ist Ihr Betrieb kein SSTB, Ihr zu versteuerndes Einkommen aber über der Schwelle, gilt eine andere Grenze. Nach §199A(b)(2) ist Ihr Abzug für diesen Betrieb auf den größeren Betrag gedeckelt: (a) 50 % der W-2-Löhne, die der Betrieb zahlte, oder (b) 25 % der W-2-Löhne plus 2,5 % der UBIA — der „unbereinigten Basis unmittelbar nach Anschaffung" — qualifizierten abschreibungsfähigen Vermögens. Der Abzug ist der kleinere aus dieser Grenze und den üblichen 20 % des QBI. Die Regel belohnt Betriebe, die entweder echte Löhne zahlen oder bedeutende Kapitalanlagen halten.[10, 18]

Ein kurzes Beispiel zeigt die Wirkung. Angenommen, ein alleinstehender Hersteller mit $300.000 zu versteuerndem Einkommen (weit über der 2026er-Schwelle) hat $200.000 QBI, zahlt $50.000 W-2-Löhne und besitzt qualifizierte Ausrüstung im Wert von $400.000 (UBIA). Die rohen 20 % des QBI sind $40.000. Doch die Lohngrenze ist der größere Betrag aus 50 % × $50.000 = $25.000 oder 25 % × $50.000 + 2,5 % × $400.000 = $12.500 + $10.000 = $22.500 — also $25.000. Der Abzug ist auf $25.000 begrenzt, nicht $40.000. Genau dieser Fall erfordert Form 8995-A statt des vereinfachten Formulars.[10, 5]

REIT-Dividenden und PTP-Einkünfte: Eine separate, einfachere 20 %

Es gibt eine zweite, oft übersehene Hälfte von §199A, die selbst reine Anleger nutzen können. Qualifizierte REIT-Dividenden (die gewöhnlichen, nicht als Veräußerungsgewinn geltenden Dividenden von Real Estate Investment Trusts) und qualifizierte Einkünfte aus börsennotierten Personengesellschaften (PTP) erzeugen einen eigenen 20-%-Abzug — und diese Komponente ist weit einfacher. Wie das IRS bestätigt, unterliegt sie nicht der W-2-Lohn- und UBIA-Begrenzung, ist nicht durch die SSTB-Regeln beschränkt und nicht durch die Einkommensschwelle begrenzt. Ein Ruheständler, der einen REIT-Indexfonds auf einem steuerpflichtigen Konto hält, kann 20 % dieser Dividenden ganz ohne Geschäft beanspruchen.[1, 11]

Die beiden Komponenten werden addiert, um Ihren kombinierten QBI-Betrag zu bilden, dann durch die Gesamtgrenze von 20 % des zu versteuernden Einkommens aus Abschnitt 4 gedeckelt. Eine praktische Folge: REIT-Dividenden, die Sie innerhalb eines Fonds erhalten, werden meist in Feld 5 des Form 1099-DIV als „Section-199A-Dividenden" gemeldet, und die meiste Steuersoftware überträgt sie automatisch auf Form 8995. Wenn Sie REITs wegen der Erträge halten, ist dies ein kleiner, aber realer Schub für Ihre Nachsteuerrendite — weiter erörtert in unserem REIT-Investitionsleitfaden.[1]

Was OBBBA für 2026 änderte: Dauerhaftigkeit, breiterer Phase-in und ein $400-Boden

Die wichtigste Änderung für 2026 ist, was nicht geschah: Der Abzug lief nicht aus. Der TCJA hatte §199A für ein Auslaufen nach 2025 vorgesehen, und OBBBA machte ihn dauerhaft für nicht-körperschaftliche Steuerzahler und beendete Jahre der „Wird er überleben?"-Unsicherheit, wie RSM US und Grant Thornton bestätigen. Der Satz blieb bei 20 %. (Achten Sie auf veraltete Quellen: Die IRS-QBI-Übersichtsseite zeigt noch das alte Fenster „2018 bis 2025", und der Gesetzestext auf Cornell spiegelt noch den Vor-OBBBA-Basiswert von $157.500 — die Dauerhaftigkeit steht im neuen Gesetz, noch nicht auf jenen Seiten.)[17, 20, 22]

Zwei strukturelle Anpassungen gelten für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2025 beginnen. Erstens wurden die Phase-in-Bereiche erweitert auf $75.000 (allein) und $150.000 (zusammen), wie oben behandelt — was Inhabern mittleren Einkommens eine sanftere Steigung gibt. Zweitens fügte OBBBA einen brandneuen Mindestabzug von $400 für jeden Steuerzahler mit mindestens $1.000 QBI aus einem aktiven Gewerbebetrieb hinzu, an dem er wesentlich beteiligt ist, laut Warren Averett. Sowohl die $1.000- als auch die $400-Zahl werden nach 2026 inflationsindexiert. Dieser Boden hilft vor allem sehr kleinen Nebengeschäften: Bei $1.800 QBI wären die üblichen 20 % nur $360, doch der Mindestbetrag hebt Ihren Abzug auf $400.[21, 7, 23]

Form 8995 vs. Form 8995-A: Welches Sie einreichen

Der QBI-Abzug wird auf einem von zwei Formularen geltend gemacht, und welches Sie nutzen, entscheidet allein Ihr zu versteuerndes Einkommen. Liegt Ihr zu versteuerndes Einkommen vor dem Abzug am oder unter der Schwelle — $201.750 allein / $403.500 zusammen für 2026 — nutzen Sie das einseitige Form 8995, Qualified Business Income Deduction Simplified Computation. Auf dieser Ebene gibt es keine Lohngrenzen oder SSTB-Tests, das Formular ist also kurz: jedes QBI eines Betriebs auflisten, REIT-/PTP-Einkünfte addieren, 20 % nehmen und die Einkommensobergrenze anwenden.[2, 4, 14]

Liegt Ihr zu versteuerndes Einkommen über der Schwelle — oder sind Sie ein SSTB-Inhaber über der Schwelle, oder wollen Sie mehrere Betriebe zusammenfassen — müssen Sie das längere Form 8995-A nutzen, das separate Schedules A bis D für das SSTB-Phase-out, die Lohn- und UBIA-Grenzen und die Aggregation enthält. Die Instructions for Form 8995-A führen durch jede. Die meiste Steuersoftware wählt das richtige Formular automatisch, doch zu wissen, welches gilt, sagt Ihnen vorab, ob Ihre Erklärung in der einfachen oder der komplizierten Zone liegt.[3, 5, 15]

Strategien zur Maximierung Ihres QBI-Abzugs 2026

Da der Abzug vom zu versteuernden Einkommen abhängt, ist der mächtigste Hebel, das zu versteuernde Einkommen am oder unter der Schwelle zu halten. Für einen SSTB-Inhaber nahe $201.750 (allein) oder $403.500 (zusammen) kann jeder Dollar über der Linie den Abzug aushöhlen, sodass Abzüge, die das zu versteuernde Einkommen senken, doppelt wirken. Das Ausschöpfen eines Altersvorsorgeplans — Solo 401(k), SEP-IRA oder leistungsorientierter Plan — und einer HSA kann das Einkommen unter die Schwelle ziehen und einen sonst auslaufenden Abzug wiederherstellen, ein Punkt, den RSM US als zentral für die Jahresendplanung hervorhebt.[17, 1]

Andere Hebel zählen über der Schwelle. Das Zusammenfassen (Aggregation) verbundener Betriebe auf Form 8995-A kann einen lohnstarken mit einem lohnschwachen Betrieb kombinieren, sodass die Lohngrenze gruppenweit erfüllt wird. Ein Nicht-SSTB, der an die Lohngrenze stößt, könnte Lohnsumme hinzufügen (etwa durch Umwandlung in eine S-Corporation und Zahlung eines angemessenen Gehalts), sodass 50 % der W-2-Löhne 20 % des QBI übersteigen — wobei das Gehalt selbst kein QBI ist, die Rechnung also beidseitig zu führen ist. Kapitalintensive Betriebe können sich auf den 2,5-%-der-UBIA-Pfad stützen. Diese Abwägungen verzahnen sich eng mit der Rechtsformwahl, dem Schwerpunkt unseres LLC-vs.-S-Corp-Leitfadens; stimmen Sie sich vor einer Umstrukturierung mit einem CPA ab.[10, 5]

Häufige QBI-Fehler, die Sie vermeiden sollten

Eine Handvoll Fehler kehrt jede Steuersaison wieder. Am teuersten ist die Fehleinschätzung des SSTB-Status: Viele Inhaber nehmen an, jedes Dienstleistungsgeschäft sei ein SSTB, doch nur die spezifischen Felder in §1.199A-5 zählen — Ingenieurwesen, Architektur und viele Gewerke und produktbasierte Betriebe sind keine SSTBs. Ein weiterer ist das Vergessen der Gesamtobergrenze des zu versteuernden Einkommens: Selbst saubere 20 % des QBI sind auf 20 % des zu versteuernden Einkommens minus Nettoveräußerungsgewinn begrenzt, sodass ein Jahr mit vielen Veräußerungsgewinnen den Abzug unerwartet schmälern kann. Ein dritter ist die Behandlung von REIT-Dividenden als gewöhnliches QBI statt als separate Komponente, was die Begrenzungen falsch darstellen kann.[12, 1]

Zwei weitere sind für 2026 erwähnenswert. Übersehen Sie nicht das neue $400-Minimum: Haben Sie ein kleines aktives Geschäft mit mindestens $1.000 QBI, steht Ihnen mindestens $400 zu, auch wenn 20 % weniger wären, laut Warren Averett. Und verwechseln Sie die Jahre nicht: Die Schwellen 2026 sind $201.750 / $403.500, die von 2025 waren $197.300 / $394.600 — die falsche Jahreszahl kann Sie auf die falsche Seite der Lohn- und SSTB-Grenzen bringen. Im Zweifel nennen die Formularanweisungen die Schwellen des laufenden Jahres ausdrücklich.[21, 4]

Durchgerechnete Beispiele für 2026

Beispiel 1 — unter der Schwelle (einfache 20 %). Maria ist eine alleinstehende freiberufliche Beraterin (ein SSTB) mit $120.000 QBI und $110.000 zu versteuerndem Einkommen vor dem Abzug — unter der $201.750-Schwelle. Da sie unter der Linie liegt, spielen ihr SSTB-Status und die Lohngrenze keine Rolle. Ihr Abzug ist 20 % × $120.000 = $24.000, geprüft gegen 20 % des zu versteuernden Einkommens ($22.000). Sie nimmt den kleineren: $22.000. Sie reicht das einseitige Form 8995 ein.[2, 10]

Beispiel 2 — Nicht-SSTB über der Schwelle (Lohngrenze). David, alleinstehend, führt einen Fertigungsbetrieb mit $200.000 QBI und $300.000 zu versteuerndem Einkommen — über $276.750, also voll begrenzt. Er zahlt $50.000 W-2-Löhne und besitzt Ausrüstung für $400.000 (UBIA). Die rohen 20 % sind $40.000, doch die Grenze ist der größere Wert aus $25.000 (50 % der Löhne) oder $22.500 (25 % der Löhne + 2,5 % der UBIA) — sein Abzug ist also $25.000. Beispiel 3 — der $400-Boden. Priya hat einen kleinen aktiven Etsy-Shop mit $1.800 QBI. Gewöhnliche 20 % wären $360, doch OBBBAs neues Minimum hebt ihren 2026er-Abzug auf $400, laut Warren Averett.[10, 21]

Häufig gestellte Fragen: Der QBI-Abzug 2026